初步业务活动

一、初步业务活动的目的和内容
　　（一）初步业务活动的目的

　　（1）具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；

　　（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；

　　（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

　　（二）初步业务活动的内容

　　（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（确定是否接受或保持客户关系，联系第24章的规定）；

　　（2）评价遵守职业道德规范的情况（独立性和专业胜任能力）；

　　（3）就审计业务约定条款达成一致意见。（不存在对业务约定条款的误解）

　　虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。

　　在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。

　　历年试题·单选题
　　（一）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是（　）。（2010年）
　　A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
　　B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
　　C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
　　D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
　　『正确答案』C
　　『答案解析』注意不要和选项A混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。








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