课税对象：特定消费品(个别消费品、奢侈品、行为)

目的：调节收入、增强税制累进性、限制一些有害商品的消费

1、纳税义务人：单位、个人

生产、委托加工、进口

境内：起运、所在地

委托加工：提货时，受托方、代扣代缴

自产自用：移送使用时

2、纳税环节：

单一环节：一般在 生产、委托加工、进口 环节

(1)生产环节：销售时

自产自用：1)本企业连续生产用，不纳税，2)其他方面，移送使用时

(2)委托加工环节：交货时

受托方 向委托方 交货时，代扣代缴

(3)进口环节：报关进口时

进口报关者 报关进口时

(4)零售环节：

1995年1月1日起，金银首饰 零售环节

2002年1月1日起，钻石及钻石饰品 零售环节

3、征税范围：2006年4月1日起，14个税目

4、税率：比例税率、定额税率

5、计税依据

从价计税：销售额(不含增值税、含消费税)，全部价款、价外费用

从量计税：重量、容积，数量

从价从量复合计税：

6、应纳税额计算(环球网校理财规划师频道为您提供消费税知识点)

(1)从价计税：应纳税额 = 销售额 * 税率

(2)从量计税：应纳税额 = 销售数量 * 税额标准

(3)复合计税：应纳税额 =销售额 * 税率 + 销售数量 * 税额标准

(4)自产自用：

用于连续生产：不纳税

用于其他：同类销售价格、组成计税价格

组成计税价格 = ( 成本 + 利润 )/ ( 1 — 消费税税率 )

应纳税额 = 组成计税价格 * 税率

(5)委托加工

受托方 向委托方 交货时，代扣代缴

受托方同类销售价格、组成计税价格

组成计税价格 = ( 材料成本 + 加工费 )/ ( 1 — 消费税税率 )

应纳税额 = 组成计税价格 * 税率

(6)进口

组成计税价格 = ( 关税完税价格 + 关税 )/ ( 1 — 消费税税率 )

应纳税额 = 组成计税价格 * 税率

(7)金银首饰

1)零售环节 销售额折算

应税销售额 = 含增值税的销售额 / ( 1 + 增值税税率 或 征收率 )

2)用于 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励，未分别核算

组成计税价格 = 购进原价 * ( 1 + 利润率 )/ ( 1 — 消费税税率 )

应纳税额 = 组成计税价格 * 税率

7、纳税义务发生时间

(1)销售：4种情况

(2)自产自用：移送 当天

(3)委托加工：提货 当天

(4)进口：报关进口 当天